МСФО и финансовый учёт: программа курса

Программа курса «Международные стандарты финансовой отчётности и финансовый учёт»

Объём программы — 72 академических часа. Курс проходит весь путь подготовки отчётности по МСФО: от концептуальных основ и качественных характеристик информации до консолидации группы и разработки учётной политики. Материал изложен по действующим редакциям стандартов: темы, которые раньше строились на IAS 18, IAS 11, IAS 17, IAS 39 и IFRS 4, разбираются по заменившим их IFRS 15, IFRS 16, IFRS 9 и IFRS 17.

Для кого программа

• Главные бухгалтеры и специалисты по отчётности, которые наряду с ФСБУ готовят или трансформируют отчётность по МСФО.
• Финансовые менеджеры и аналитики, которым нужно читать и проверять отчётность по международным стандартам.
• Внутренние и внешние аудиторы, работающие с текстом действующих стандартов.
• Специалисты, которые готовятся к экзаменам международных квалификаций по МСФО.

Зачем изучать актуальные редакции

Совет по международным стандартам финансовой отчётности (IASB) регулярно выпускает новые стандарты и поправки, и отчётность, подготовленная по устаревшему тексту, теряет достоверность. За последние годы полностью изменились правила признания выручки, учёта аренды у арендатора, классификации и обесценения финансовых активов, учёта договоров страхования. Выпущен и стандарт IFRS 18, который заменит IAS 1 с 1 января 2027 года и изменит структуру отчёта о прибыли или убытке. На занятиях разбирается не только действующее требование, но и его отличие от прежнего подхода — это помогает перестроить учётные процессы и объяснить изменения пользователям отчётности. Применение МСФО в России дополнительно рассматривается с учётом порядка признания стандартов для использования на территории страны.

Тема 1. Цели, состав и содержание финансовой отчётности по МСФО

• Пользователи финансовой информации и их информационные потребности.
• IAS 1 «Представление финансовой отчётности»: назначение и цель отчётности.
• Компоненты, структура и содержание финансовой отчётности.
• Классификация статей отчёта о финансовом положении, отчётный период.
• Прибыль или убыток за период, отчёт об изменениях в собственном капитале.
• Минимальный состав статей в отчёте о финансовом положении, отчёте о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе, отчёте об изменениях в капитале.
• Прочие требования к раскрытию информации и форматы отчётности.
• IFRS 18 «Представление и раскрытие информации в финансовой отчётности», заменяющий IAS 1 с 1 января 2027 года: категории отчёта о прибыли или убытке, обязательные промежуточные итоги, показатели, определяемые руководством.

Тема 2. Концептуальные и методологические основы отчётности

• Концептуальные основы финансовой отчётности и её элементы.
• Качественные характеристики полезной информации: уместность и правдивое представление; сопоставимость, проверяемость, своевременность, понятность.
• Основополагающие допущения: непрерывность деятельности, метод начисления, последовательность представления, существенность, сравнительная информация.
• Элементы отчётности: активы, обязательства, капитал, доходы, расходы.
• Оценка элементов: историческая и текущая стоимость, справедливая стоимость по IFRS 13.
• Концепции поддержания капитала.
• Регулирование бухгалтерского учёта: международные стандарты, 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» и ФСБУ.
• Роль МСФО в сближении учётных систем, обзор действующих стандартов и порядок их обновления.

Тема 3. Признание выручки и расходов

• Метод начисления в учёте доходов и расходов, предоплаты и начисления.
• Сущность и оценка доходов и расходов, учётный цикл и корректировки на отчётную дату.
• IFRS 15 «Выручка по договорам с покупателями», заменивший IAS 18 и IAS 11: пятиэтапная модель.
• Идентификация договора и обязанностей к исполнению, цена сделки и её распределение.
• Признание выручки в момент времени и в течение периода, методы оценки степени выполнения.
• Продажа товаров, торговые скидки и скидки за досрочную оплату, переменное возмещение.
• Сомнительная и безнадёжная задолженность, ожидаемые кредитные убытки по IFRS 9.
• Себестоимость продаж, транспортные и операционные расходы.
• Оказание услуг, проценты, роялти и дивиденды.
• Затраты на заключение и исполнение договора, раскрытие информации о выручке.
• Государственные субсидии и государственная помощь по IAS 20.

Тема 4. Запасы

• Цель и сфера применения IAS 2 «Запасы», критерии признания.
• Периодическая и непрерывная системы учёта запасов.
• Оценка по наименьшей из себестоимости и чистой возможной цены продажи.
• Состав себестоимости: затраты на приобретение, переработку и прочие затраты.
• Формулы расчёта себестоимости, в том числе ФИФО и средневзвешенная стоимость.
• Списание запасов до чистой возможной цены продажи.
• Признание запасов в качестве расхода.
• Раскрытие информации и влияние оценки запасов на достоверность отчётности.

Тема 5. Основные средства и другие долгосрочные материальные активы

• Цель и сфера применения IAS 16 «Основные средства», критерии признания.
• Первоначальная оценка при покупке, создании собственными силами и обмене.
• Последующие затраты; модели учёта по первоначальной и по переоценённой стоимости.
• Амортизация: амортизируемая величина, срок полезного использования, методы, пересмотр оценок.
• Обесценение основных средств по IAS 36 и переоценка.
• Разграничение капитальных и текущих затрат.
• Выбытие основных средств; долгосрочные активы, предназначенные для продажи, по IFRS 5.
• Затраты по заимствованиям по IAS 23: капитализация по квалифицируемым активам.
• Инвестиционная недвижимость по IAS 40: модели справедливой и первоначальной стоимости.
• Раскрытие информации.

Тема 6. Аренда

• Сфера применения IFRS 16 «Аренда», заменившего IAS 17, и выявление договора аренды.
• Единая модель учёта у арендатора: актив в форме права пользования и обязательство по аренде.
• Оценка обязательства: арендные платежи, ставка дисконтирования, срок аренды, опционы.
• Последующий учёт: амортизация актива и процентный расход.
• Упрощения для краткосрочной аренды и аренды активов с низкой стоимостью.
• Учёт у арендодателя: финансовая и операционная аренда.
• Модификация договоров и переоценка обязательства.
• Продажа с обратной арендой.
• Раскрытие информации об аренде.

Тема 7. Нематериальные активы и обесценение

• Сущность, критерии признания и классификация нематериальных активов по IAS 38.
• Внутренне созданные нематериальные активы: исследования и разработки.
• Первоначальная и последующая оценка, амортизация, активы с неопределённым сроком полезного использования.
• Гудвил: признание и оценка при приобретении, запрет амортизации.
• Обесценение по IAS 36: признаки обесценения, единицы, генерирующие денежные средства.
• Возмещаемая сумма: ценность использования и справедливая стоимость за вычетом затрат на выбытие.
• Признание и восстановление убытка от обесценения, особенности для гудвила.
• Раскрытие информации.

Тема 8. Финансовые инструменты

• Финансовые активы, финансовые обязательства и долевые инструменты: определения и признание.
• IFRS 9: классификация активов по амортизированной стоимости, по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и через прибыль или убыток.
• Бизнес-модель и характеристики договорных денежных потоков.
• Первоначальное признание, последующая оценка, прекращение признания.
• Модель ожидаемых кредитных убытков и её применение к торговой дебиторской задолженности.
• Финансовые риски: виды, оценка, управление.
• Хеджирование и учёт отношений хеджирования.
• Раскрытие информации по IFRS 7 для нефинансовых организаций.
• IFRS 2 «Выплаты на основе акций»: виды выплат, оценка, расчёты долевыми инструментами и денежными средствами.

Тема 9. Инвестиции в другие организации

• Краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения: учёт и оценка.
• Контроль и дочерние организации по IFRS 10.
• Значительное влияние, ассоциированные организации, метод долевого участия по IAS 28.
• Совместное предпринимательство по IFRS 11: совместные операции и совместные предприятия.
• Раскрытие информации об участии в других организациях по IFRS 12.
• Связанные стороны по IAS 24: учёт и раскрытие.

Тема 10. Обязательства, резервы и налог на прибыль

• Обязательства и оценочные резервы по IAS 37, ситуации, требующие создания резерва.
• Оценка резервов, дисконтирование, обременительные договоры, реструктуризация.
• Условные обязательства и условные активы, раскрытие информации.
• Текущий налог на прибыль как обязательство или актив.
• Отложенные налоговые обязательства и активы: метод временных разниц по IAS 12.
• Признание отложенного налогового актива и оценка вероятности его использования.
• Дискуссионные вопросы учёта отложенных налогов, раскрытие информации.

Тема 11. Собственный капитал

• Организационно-правовые формы и особенности формирования уставного капитала.
• Состав собственного капитала, распределение прибыли.
• Капитал акционерного общества, виды акций.
• Разграничение долевых и долговых инструментов по IAS 32.
• Отчёт о прибыли или убытке акционерного общества.
• Базовая прибыль на акцию по IAS 33, изменение числа акций в течение года.
• Разводнённая прибыль на акцию, раскрытие информации.

Тема 12. Отраслевые стандарты

• Сельскохозяйственная деятельность по IAS 41: биологические активы и сельскохозяйственная продукция.
• Признание и оценка биологических активов по справедливой стоимости, учёт её изменений.
• Прибыли и убытки, государственные субсидии, представление и раскрытие.
• Разведка и оценка минеральных ресурсов по IFRS 6: признание, оценка, обесценение.
• Договоры страхования по IFRS 17, заменившему IFRS 4 с 1 января 2023 года: общая модель оценки, группы договоров, маржа за предусмотренные договором услуги.
• Учётная политика, представление и раскрытие информации страховщиком.

Тема 13. Отчёт о движении денежных средств

• Цели составления отчёта по IAS 7.
• Формирование денежных потоков и взаимосвязь форм отчётности.
• Операционная, инвестиционная и финансовая деятельность.
• Денежные средства и их эквиваленты, неденежные операции.
• Отдельные статьи: налог на прибыль, курсовые разницы, вложения в другие организации.
• Прямой и косвенный методы.
• Раскрытие информации, включая изменения обязательств по финансовой деятельности.
• Анализ отчёта и его значение для пользователей.

Тема 14. Специальные вопросы представления отчётности

• Операционные сегменты и цели сегментной отчётности по IFRS 8.
• Подход руководства и его влияние на формат сегментной информации.
• Отчётные сегменты: критерии объединения и количественные пороги.
• Раскрытие информации по сегментам и по организации в целом.
• Промежуточная финансовая отчётность по IAS 34.

Тема 15. Объединение бизнесов и консолидированная отчётность

• Причины и формы объединения бизнесов, особенности отчётности группы.
• Метод приобретения по IFRS 3: приобретатель, дата приобретения, переданное возмещение.
• Идентифицируемые активы и обязательства, справедливая стоимость чистых активов.
• Гудвил и оценка неконтролирующей доли участия.
• Затраты, связанные с приобретением, раскрытие информации.
• Процедуры консолидации по IFRS 10, исключение внутригрупповых статей.
• Неконтролирующая доля участия вместо прежнего понятия «доля меньшинства».
• Внутригрупповые продажи и нереализованная прибыль.
• Прибыль до приобретения, переоценка активов дочерней организации.
• Консолидированный отчёт о прибыли или убытке и консолидированный отчёт о финансовом положении.
• Консолидированная и отдельная отчётность материнской организации.

Тема 16. Другие аспекты финансового учёта

• Операции в иностранной валюте по IAS 21, функциональная валюта и валюта представления.
• Пересчёт отчётности иностранных подразделений.
• Отчётность в условиях гиперинфляции по IAS 29.
• Краткосрочные вознаграждения работникам по IAS 19.
• Долгосрочные вознаграждения: пенсионные планы с установленными взносами и с установленными выплатами.
• Актуарные расчёты: стоимость услуг текущего периода, процентный расход, доход по активам плана.
• Переоценки в составе прочего совокупного дохода и обязательство по пенсионному плану.

Тема 17. Учётная политика организации

• Понятие и содержание учётной политики.
• Выбор и последовательное применение учётной политики по IAS 8.
• Прибыль или убыток за период.
• Изменения учётной политики и ретроспективное применение.
• Изменения бухгалтерских оценок и их перспективное отражение.
• Исправление ошибок прошлых периодов.
• Раскрытие существенной информации об учётной политике.

Результаты обучения

По итогам курса слушатель понимает структуру полного комплекта отчётности и требования к раскрытию; применяет пятиэтапную модель признания выручки; признаёт у арендатора актив в форме права пользования и обязательство по аренде; классифицирует финансовые активы и рассчитывает ожидаемые кредитные убытки; тестирует активы на обесценение; рассчитывает отложенные налоги методом временных разниц; определяет базовую и разводнённую прибыль на акцию; составляет отчёт о движении денежных средств прямым и косвенным методами и готовит консолидированную отчётность с выделением неконтролирующей доли.

Отдельный практический навык — разработка учётной политики, которая соответствует стандартам и учитывает особенности конкретной организации, а также корректное отражение изменений учётной политики, пересмотра оценок и исправления ошибок прошлых периодов.

Формат занятий и запись

Занятия проходят в вечерних группах для работающих специалистов, онлайн и в корпоративном формате, когда примеры строятся на отчётности заказчика. Даты ближайших потоков — в расписании, дистанционные программы — в разделе онлайн-обучения.

Курс хорошо сочетается с программами по управленческому учёту, налогам и финансовому менеджменту; их описания собраны в разделе «Полезное», перечень курсов — в разделе «Программы». По окончании выдаётся сертификат ВШЭ ИПБА о прохождении обучения. Требования к слушателям, порядок итоговой аттестации и стоимость уточняйте на странице контактов.